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30人以下免残保金,2020年开始执行,是按所属期还是申报期?

去年底国家出台了一项残疾人保证金的优惠政策,如图:

 

其实,在这个政策之前,残保金也是有优惠政策的。

财税[2017]18号规定:工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

财税[2018]39号规定:自2018年4月1日起,将残疾人就业保障金征收标准上限,由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

很明显,新政策的优惠加大了,不看什么时候成立,只要职工人数小于30人,那么就可以享受免征。同时呢,还对需要征收的企业实行分档减缴政策。
具体如何分档减缴纳?

比如,A公司2019年工资总额210万,职工人数31人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人0人,安置比例小于1%(实际安置比例为0%),那实际上只按照应纳费额的90%缴纳,相当于减免了10%的费用。
如图所示:

 

又比如:A公司2019年工资总额710万,职工人数80人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(实际是1.25%),那实际上就只按照应纳费额的50%缴纳,相当于减免了50%的费用。

 

果是30人以下的公司,按减免费额为100%。
所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中,增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定,10%,50%,100%。
很多人就问,我们省是次年申报上年的,2020年申报2019年的,优惠政策执行期间为2020年1月1日-2022年12月31日,那我是按申报期间享受政策呢?还是按费款所属期间享受这个政策?因为申报表上有个费款所属期。

 

请务必注意这一点,不同口径开始享受时间毕竟不同。

如果按申报期,那我2020年申报2019年残保金就享受了,如果按所属期,那就要2021年申报2020年时候才开始享受。

说实话,好会计的小好之前其实并未想过这个问题,直觉是2020年申报时候就能享受,之前在朋友圈也问了一圈,想看看有没有2020年已经申报过残保金的,结果发现大部分地区都是次年申报上年残保金,2020年申报时间还没到,没法验证。

只有新疆有个朋友给我说他们是按季度申报,2020年1月就申报了2019年4季度的,这位朋友给我的反馈就是从2020年1月申报表就改了,而且减免栏次强制进行了减免,他们按政策减免了10%。

从这个案例来看,至少新疆在这政策在实操上就是按照申报时间来减免的,而不是所属期。至于大家所在省份有没有实际操作过的,也可以留言说一下。

 

那么残保金到底是什么?如何申报?好会计的小好以四川省为案例给大家详细说说
四川省申报残保金的截止期限为每年12月31日。各个省当然申报期限也有所不同,具体以当地为准。

 

残保金全称残疾人就业保障金,虽然是税务征收,但是其并非税,而是一项政府性基金。

好会计小课堂

政府性基金,就是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如:铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。

一、残保金申报非常简单

STEP1:打开电子税务局,点击我要报税-税费申报及缴纳:

 

STEP2:在其他申报中找到残疾人就业保障金申报,点击进入:

 

 

STEP3:进入后,我们可以看到残疾人保障金申报表,如图:

 

你依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数即可,其他的数据就自动产生了,应该缴纳的费额也就自动产生了。

二、申报表是如何计算的?

残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益,促进其就业收取的专用资金。也就是,你单位(机关、团体、企事业、民办非企业单位)都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。
这个就业不是说你随便发点钱就行了,实际支付的工资不低于当地最低工资标准,按规定缴足社保,不然不算。
如果没有达到规定人数,你就要缴纳一些钱出来。这就是出钱的出钱,出力的出力。
那具体要安排好多残疾人就业呢?这个一般是按照单位职工比例来算,这个比例一般各省都是不一样的。具体看你们省的相关规定。比如四川省的比例是1.6%,有些地方是1.5%。
到底怎么算?

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

举个例子

比如B公司2019年职工工资总额200万。上年职工平均人数35人。企业未安置残疾人,当地的规定安置比例是1.6%

 

企业当年应该缴纳残疾人保证金3.2万。

这里的意思就是,按照规定你应该安排35*1.6%=0.56个残疾人在你单位就业,现在B公司并未安排,那么你就把这个0.56个人按照你单位平均工资计算出钱。

 

三、劳务派遣公司压力山大

按规定,用人单位月在职职工,是指用人单位当月在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为月平均用工人数。
我们知道像劳务派遣这种公司,盈利点就是收取的管理费,其他和劳务工人相关的工资、社保等费用都是代收代付,用工单位给多少,他们就发多少,如果这块残保金征收,那么那点管理费肯定是无法支持的,如果要保持利润,那么这块最终还是只有转嫁给用工单位。
如果劳务派遣被征收,唯一的出路就是让用工单位来承担了。

四、有没有筹划空间?

其实残疾人保障金主要目的不是为了收钱,而是促使企业按照残疾人就业,按照在职人员数量*1.6%安排,比如C公司如果有一个残疾人在公司就业,那其实就不会缴纳残保金了。
当然,这个安排不是说你随便找个残疾证挂着应付检查就行了。这个工资不能低于当地最低工资标准,还得把社保按照流程发放和缴纳,然后带着相关资料去残疾人就业服务机构申报,审核通过有证明才算。
当然按照最低工资标准加社保等人工成本,可以进行测算,如果单位人员多,平均工资高,可以通过筹划招聘点残疾人从事辅助性的工作,比如卫生清洁、网络客服之类。

五、如何入账?

 

缴纳后拿到税收票证残疾人保障金计入管理费用即可。
借:管理费用-残疾人保障金

贷:银行存款